中國注冊會計師協(xié)會

中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

第一章 總 則
第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，是指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。
第三條 中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。
第四條 對中注協(xié)實施的懲戒，會員有陳述和申辯權(quán)利，對懲戒不服的，可以提起申訴。

第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
（一）訓(xùn)誡；
（二）通報批評；
（三）公開譴責(zé)。
第六條 中注協(xié)認為會員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；
（二）違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的；
（三）違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的；
（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的；
（五）應(yīng)當(dāng)實施懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。
第九條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；
（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；
（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當(dāng)?shù)膶�業(yè)勝任能力的；
（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；
（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；
（九）在提供專業(yè)服務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務(wù)準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；
（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當(dāng)審計報告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的；
（七）其他違反業(yè)務(wù)準則的行為。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準則的，參照前款實施懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；
（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；
（三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（四）未合理保證事務(wù)所和注冊會計師按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報告的；
（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；
（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運行的；
（八）其他違反質(zhì)量控制準則的行為。
第十二條 會員阻撓或拒絕中注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應(yīng)當(dāng)給予公開譴責(zé)。
第十三條 會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十四條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動報告其違規(guī)行為的；
（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章 懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避
第十五條 中注協(xié)理事會下設(shè)懲戒委員會。
懲戒委員會負責(zé)對中注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。
第十六條 中注協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)辦理該委員會的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件；
（二）負責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；
（三）負責(zé)向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；
（四）負責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。
第十七條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第四章 懲戒的程序和決定
第十八條 對于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。
第十九條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到懲戒告知書后的8個工作日內(nèi)，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。
懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；懲戒委員會可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第二十條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)的決定；
（二）確認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十一條 懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第二十二條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）事實和證據(jù)；
（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；
（四）提起申訴的權(quán)利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十三條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。

第五章 懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避
第二十四條 中注協(xié)理事會下設(shè)申訴與維權(quán)委員會。
申訴與維權(quán)委員會負責(zé)受理會員對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
申訴與維權(quán)委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。
第二十五條 中注協(xié)秘書處為申訴與維權(quán)委員會的常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)辦理該委員會的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
（一）負責(zé)受理會員提出的申訴；
（二）負責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查與核實；
（三）負責(zé)向申訴與維權(quán)委員會主任委員提議召開申訴與維權(quán)
委員會會議；
（四）負責(zé)申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會委托的其他事項。
第二十六條 申訴與維權(quán)委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴與維權(quán)委員會常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第六章 申訴的程序和決定
第二十七條 當(dāng)事人對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內(nèi)，向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；申訴與維權(quán)委員會有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第二十八條 申訴與維權(quán)委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)�，維持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；
（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當(dāng)?shù)�，撤銷原懲戒決定，對相關(guān)事實和證據(jù)進行復(fù)查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第二十九條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第三十條 申訴審議決定通過后，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；申訴人是團體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴與維權(quán)委員會認定的事實和理由；
（四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十一條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十二條 申訴與維權(quán)委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十三條 申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。

第七章 附 則
第三十四條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊會計師協(xié)會應(yīng)將涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。
第三十五條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以直接采用本辦法；也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法，并報中注協(xié)備案。
第三十六條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。
第三十七條 本辦法自2011年7月16日起施行。