財政部

金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2013年修訂版)




　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷管理，增強金融企業(yè)風險防控能力，促進金融企業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)有關法律、法規(guī)和《金融企業(yè)財務規(guī)則》相關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的，經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，除金融資產(chǎn)管理公司外的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托公司、財務公司、金融租賃公司、村鎮(zhèn)銀行、貸款公司和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)(統(tǒng)稱金融企業(yè))適用本辦法。證券公司、小額貸款公司參照本辦法執(zhí)行。

　　第二章 呆賬核銷條件

　　第四條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《一般債權或股權呆賬認定標準及核銷所需相關材料》(附1)所列認定標準之一的債權或股權可認定為呆賬。

　　第五條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《銀行卡透支款項呆賬認定標準及核銷所需相關材料》(附z)所列認定標準之一的銀行卡透支款項以及透支利息、手續(xù)費、超限費、滯納金可認定為呆賬。

　　第六條 金融企業(yè)經(jīng)采取必要措施和實施必要程序之后，符合《助學貸款呆賬認定標準及核銷所需相關材料》(附3)所列認定標準之一的助學貸款(含無擔保國家助學貸款)可認定為呆賬。

　　第三章 呆賬核銷程序

　　第七條呆賬核銷應遵循嚴格認定條件、提供確鑿證據(jù)、嚴肅追究責任、逐級上報并經(jīng)審核審批、對外保密和賬銷案存的基本原則。

　　第八條 金融企業(yè)申報核銷呆賬，應提供以下材料:

　　(一)借款人(持卡人)或被投資企業(yè)呆賬核銷申報材料及審核審批材料。呆賬核銷申報材料內(nèi)容應包括債權、股權發(fā)生明細情況，借款人(持卡人)、擔保人或抵質(zhì)押物情況，對借款人(持卡人)和擔保人的追索情況及結果，被投資企業(yè)的基本情況和現(xiàn)狀，財產(chǎn)清算情況等。符合條件的銀行卡小額貸款呆賬核銷除外，可采取清單方式進行核銷。

　　(二)經(jīng)辦行(公司)的調(diào)查報告，包括呆賬形成原因，采取的補救措施及其結果，對借款人(持卡人)和擔保人的具體追收過程及其證明，抵押物(質(zhì)押物)處置情況，核銷理由，債權和股權經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人情況等。

　　(三)附1至附3要求的其他相關材料。

　　不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷。

　　第九條 金融企業(yè)核銷呆賬，應提供財產(chǎn)清償證明、追償證明等內(nèi)外部證據(jù)。無法取得法院或政府有關部門出具的財產(chǎn)清償證明等相關文件的，金融企業(yè)可憑財產(chǎn)追償證明、清收報告、法律意見書等內(nèi)部證據(jù)進行核銷。內(nèi)部證據(jù)必須經(jīng)相關人員簽章確認。

　　財產(chǎn)追償證明或清收報告應包括債務人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程、對責任認定和追究的初步意見等。

　　法律意見書應由金融企業(yè)內(nèi)部法律事務部門出具，就被核銷債權進行的法律訴訟情況進行說明，包括訴訟過程、結果等;未涉及法律訴訟的，應說明未訴訟理由。

　　第十條 債務人在同一金融企業(yè)的多筆貸款，若擔保人和擔保條件相同，只要其中一筆貸款經(jīng)過該金融企業(yè)訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結或者終止(中止)裁定，或雖有財產(chǎn)但難以或無法執(zhí)行的法院終結或者終止(中止)裁定，該債務人的其余各筆貸款可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷。

　　第十一條債務人在不同金融企業(yè)的多筆貸款，若擔保人和擔保條件相同，只要其中一個金融企業(yè)經(jīng)過訴訟并取得無財產(chǎn)執(zhí)行的法院終結或者終止(中止)裁定，或者雖有財產(chǎn)但難以或者無法執(zhí)行的法院終結或者終止(中止)裁定，其他金融企業(yè)可以依據(jù)法院的裁定、清收報告及法律意見書核銷該債務人的有關債權。

　　第十二條金融企業(yè)發(fā)生的呆賬，必須提供確鑿證據(jù)，經(jīng)審查符合規(guī)定條件的應隨時上報、隨時審核審批，及時從計提的資產(chǎn)減值準備中核銷。金融企業(yè)不得隱瞞不報、長期掛賬或掩蓋不良資產(chǎn)。

　　第十三條金融企業(yè)核銷呆賬，必須嚴格履行審核審批手續(xù)，并提供呆賬核銷申報材料。上級行(公司)接到下級行(公司)的申報材料，應當組織有關部門進行嚴格審查并簽署意見。

　　第十四條除法律法規(guī)和本辦法的規(guī)定外，其他任何機構和個人(包括債務人)不得干預、參與金融企業(yè)呆賬核銷運作。

　　第十五條下列債權、股權不得作為呆賬核銷:

　　(一)除符合本辦法第四條、第五條、第六條規(guī)定的內(nèi)容外，借款人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，金融企業(yè)未按規(guī)定履行必要措施和實施必要程序追償?shù)膫鶛?

　　(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式逃廢或懸空的金融企業(yè)債權;

　　(三)因行政干預造成逃廢或懸空的金融企業(yè)債權;

　　(四)金融企業(yè)未向借款人、擔保人追償?shù)膫鶛?

　　(五)其他不應核銷的金融企業(yè)債權、股權。

　　第四章 管理與監(jiān)督

　　第十六條 金融企業(yè)要完善授權機制，明確股東大會、董事會和經(jīng)營管理層職責，按呆賬核銷政策要求，健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范審核程序，及時核銷呆賬，并有效防范虛假核銷等各類風險。呆賬核銷

　　第十七條金融企業(yè)應建立呆賬責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，應查明呆賬形成的原因，對確系主觀原因形成損失的，應在呆賬核銷后1年內(nèi)完成責任認定和對責任人的追究(包括處理)工作，明確相應的責任人，包括經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人。對呆賬負有責任的人員，視金額大小和性質(zhì)輕重進行處理。涉嫌犯罪的及時移交司法機關依法處置。

　　金融企業(yè)總行(總公司)應按照呆賬發(fā)生、核銷審批的情況建立呆賬責任人名單匯總數(shù)據(jù)庫，加強呆賬核銷的管理。

　　第十八條金融企業(yè)應建立呆賬核銷責任追究制度。對呆賬沒有確鑿證據(jù)，或弄虛作假向?qū)徍藢徟鷨挝簧陥蠛虽N的，應追究當事人的責任，視金額大小和性質(zhì)輕重進行處理。虛假核銷造成損失的，對責任人給予降級或撤職及以上級別的處分，并嚴肅處理有責任的經(jīng)辦人員。涉嫌犯罪的及時移交司法機關依法處置。

　　對應核銷的呆賬，由于有關經(jīng)辦人、部門負責人和單位負責人的原因而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬的，應對有關責任人嚴肅進行處理、處罰。

　　第十九條金融企業(yè)應建立責任追究工作報告制度，及時向監(jiān)管部門報告責任追究工作。對違紀違規(guī)行為，應在認定責任人后1個月內(nèi)處理完畢，并將處理結果在1個月內(nèi)書面報告監(jiān)管部門。

　　第二十條對已被金融企業(yè)處理的責任人，金融企業(yè)應視情節(jié)輕重，限制任用;對責任人繼續(xù)任職或錄用責任人的金融機構，監(jiān)管部門將予以重點檢查，以防范風險。

　　第二十一條金融企業(yè)對呆賬認定、核銷過程中發(fā)現(xiàn)的各類違紀違規(guī)違法行為，不追查、不處理或隱瞞不報的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管部門將依照有關法規(guī)給予處罰。

　　第二十二條金融企業(yè)應建立呆賬核銷保密制度，按規(guī)定核銷呆賬，應在內(nèi)部進行運作，并做好保密工作。

　　除下列法律法規(guī)規(guī)定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外，已核銷的呆賬作賬銷案存處理，應建立呆賬核銷臺賬并進行表外登記，單獨設立賬戶核算和管理，同時按檔案管理的有關規(guī)定加強呆賬核銷的檔案管理，相關情況不得對借款人、擔保人披露。

　　法律法規(guī)規(guī)定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況包括:

　　1.列入國家兼并破產(chǎn)計劃核銷的貸款;

　　2.經(jīng)國務院專案批準核銷的債權;

　　3.法院判決終結執(zhí)行或者法院裁定免除責任，并且了結全部債權債務關系的債權;

　　4.法院裁定通過重整協(xié)議或者和解協(xié)議，根據(jù)重整協(xié)議或者和解協(xié)議核銷的債權，在重整協(xié)議或者和解協(xié)議執(zhí)行完畢后;

　　5.自法院裁定破產(chǎn)案件終結之日起已超過2年的債權;

　　6.金融企業(yè)按規(guī)定采取打包出售、公開拍賣、轉(zhuǎn)讓、債務減免等市場手段處置債權或者股權，受讓方或者債務人按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議或者債務減免協(xié)議履行相關義務完畢后，其處置回收資金與債權或股權余額的差額;

　　7.被法院駁回起訴或者裁定免除(或部分免除)債務人責任，或者喪失訴訟時效，并經(jīng)2年以上補救未果的債權。

　　未經(jīng)國務院批準，任何單位和個人不得對外披露金融企業(yè)呆賬核銷安排和實際核銷詳細情況，監(jiān)管部門及其工作人員應保守金融企業(yè)的商業(yè)秘密。金融企業(yè)實際核銷呆賬金額按國家規(guī)定披露。

　　第二十三條金融企業(yè)應比照表內(nèi)不良貸款的管理方式，建立呆賬核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度，加強對已核銷呆賬的清收處置，最大限度減少損失，維護資產(chǎn)安全。除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外，金融企業(yè)對已核銷的呆賬繼續(xù)保留追償?shù)臋嗬�，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續(xù)催收。

　　第二十四條金融企業(yè)應對核銷后的呆賬以及應核銷而未核銷的呆賬進行檢查，審查規(guī)章制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并按規(guī)定進行處理和處罰，同時汲取經(jīng)驗教訓，提出改進措施，提高呆賬核銷工作質(zhì)量，有效保全資產(chǎn)。

　　第二十五條各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門負責對同級金融企業(yè)呆賬核銷的事后監(jiān)督和管理。財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒胫睂俳鹑谄髽I(yè)分支機構呆賬核銷的監(jiān)督管理。每年累計檢查覆蓋面原則上不低于金融企業(yè)當年核銷呆賬金額的20%。

　　金融企業(yè)應在每個會計年度終了后1個月內(nèi)向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況，包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中，中央金融企業(yè)將核銷情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構報送財政部駐當?shù)刎斦�監(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。

　　各級財政部門和銀行業(yè)監(jiān)督管理部門應加強事后監(jiān)督檢查，加大對違規(guī)違法行為的責任追究和處罰工作力度，對不符合規(guī)定條件、沒有確鑿證據(jù)證明和弄虛作假核銷呆賬，應核銷而不核銷、隱瞞不報、長期掛賬、責任認定和追究不到位以及呆賬核銷后疏于資產(chǎn)保全和追收等不符合規(guī)定的行為，應及時督促金融企業(yè)糾正，除按規(guī)定進行處理、處罰外，還要責成金融企業(yè)嚴肅處理相關責任人，并將有關情況在一定范圍內(nèi)予以通報。

　　第五章 附則

　　第二十六條金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定實施細則，報主管財政部門備案后實施。

　　第二十七條本辦法自2014年1月1日起施行，《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法(2010年修訂版)》(財金〔201的21號)同時廢止。