國家稅務(wù)總局

演出市場個人所得稅征收管理暫行辦法

（1995年11月18日國稅發(fā)〔1995〕171號文件印發(fā)，根據(jù)2016年5月29日《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文廢止和部分條款廢止的稅務(wù)部門規(guī)章目錄的決定》和2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門規(guī)章的決定》修正）


第一條 為加強演出市場個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)文化部關(guān)于加強演出市場管理報告的通知》（國辦發(fā)〔1991〕112號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報酬的演職員，是個人所得稅的納稅義務(wù)人；所取得的所得，為個人所得稅的應(yīng)納稅項目。
第三條 向演職員支付報酬的單位或個人，是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人必須在支付演職員報酬的同時，按稅收法律、行政法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)作出的規(guī)定扣繳或預(yù)扣個人所得稅。
預(yù)扣辦法由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)有利控管的原則自行確定。
第四條 演出經(jīng)紀機構(gòu)領(lǐng)取《演出經(jīng)營許可證》、《臨時營業(yè)演出許可證》或變更以上證件內(nèi)容的，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的三十日內(nèi)到機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記。文化行政部門向演出經(jīng)紀機構(gòu)或個人發(fā)放《演出經(jīng)營許可證》和《臨時營業(yè)演出許可證》時，應(yīng)將演出經(jīng)紀機構(gòu)的名稱、住所、法人代表等情況抄送當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。
第五條 演出活動主辦單位應(yīng)在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動批準件和演出合同、演出計劃（時間、地點、場次）、報酬分配方案等有關(guān)材料報送演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)。演出合同和演出計劃的內(nèi)容如有變化，應(yīng)按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報審批并向主管稅務(wù)機關(guān)報送新的有關(guān)材料。
第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。
上述報酬包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
第七條 參加組臺（團）演出的演職員取得的報酬，由主辦單位或承辦單位通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位的，經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)確認后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門或其授權(quán)單位，按實際支付給演職員個人的報酬代扣個人所得稅，并在原單位所在地繳入金庫。
第八條 組臺（團）演出，不按第七條所述方式支付演職員報酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出所在地主管稅務(wù)機關(guān)確認的，由向演職員支付報酬的演出經(jīng)紀機構(gòu)或者主辦、承辦單位扣繳個人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報的演職員報酬明顯偏低又無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以在查賬核實的基礎(chǔ)
上，依據(jù)演出報酬總額、演職員分工、演員演出通常收費額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅款。
第九條 稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿演出收入跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅義務(wù)人提供納稅擔保。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上（含縣級）稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。
第十條 參與錄音、錄像、拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員取得的報酬，由向演職員支付報酬的單位或業(yè)主扣繳個人所得稅。
第十一條 演職員取得的報酬為不含稅收入的，扣繳義務(wù)人支付的稅款應(yīng)按以下公式計算：
（一） 應(yīng)納稅所得額=
（二）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
第十二條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款，應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表、支付報酬明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。
第十三條 有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報酬的次月七日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：
（一）在兩處或者兩處以上取得工資、薪金性質(zhì)所得的，應(yīng)將各處取得的工資、薪金性質(zhì)的所得合并計算納稅；
（二）分筆取得屬于一次報酬的；
（三）扣繳義務(wù)人沒有依法扣繳稅款的；
（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求其申報納稅的。
第十四條 為了強化征收管理，主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，自行確定對在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會、娛樂城等娛樂場所演出的演職員的個人所得稅征收管理方式。
第十五條 組臺（團）演出，應(yīng)當建立健全財務(wù)會計制度，正確反映演出收支和向演職員支付報酬情況，并接受主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查。沒有建立財務(wù)會計制度，或者未提供完整、準確的納稅資料，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。
第十六條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律和行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給以處罰。
第十七條 演職員偷稅情節(jié)惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務(wù)機關(guān)對其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動半年至一年。
第十八條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和文化行政部門可依據(jù)本辦法規(guī)定的原則，制定具體實施細則。
第十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局、文化和旅游部共同負責解釋。
第二十條 本辦法自文到之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。