[ 范滿雙 ]——(2018-11-16) / 已閱6709次
企業(yè)內(nèi)部審計大有可為
——淺析企業(yè)內(nèi)部審計的作用
范滿雙
企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的審計機構和審計人員以國家法律法規(guī)或企業(yè)制度規(guī)定為依據(jù)，在一定范圍內(nèi)開展的，對企業(yè)內(nèi)部機構或組織的重大項目和財務收支等經(jīng)濟經(jīng)營活動進行的獨立性監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計機構一般獨立于企業(yè)其它職能管理部門，接受本單位最高管理決策層的直接領導，并在授權范圍內(nèi)獨立開展工作。
企業(yè)內(nèi)部審計具有從屬于本企業(yè)領導、為本企業(yè)服務等特點。因而，內(nèi)部審計工作的開展會因行業(yè)、企業(yè)性質和審計時間、上級領導要求的不同而具有不同的特色和側重點，故而，不同企業(yè)的內(nèi)部審計工作，其目的、內(nèi)容、方法、手段多種多樣，其審計效果和作用也不盡相同。下面，筆者結合自己從事企業(yè)內(nèi)部審計的實際經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部審計的作用試作闡述，供大家參考。
一、內(nèi)部審計天然具有獨立監(jiān)督作用。
內(nèi)部審計的職能決定了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的機構設置確保了其在企業(yè)范圍內(nèi)更具獨立性，因而相比其他部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計的監(jiān)督更趨客觀、公正和廣泛。內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍，不僅包括對法人行為遵循國家政策、法規(guī)、制度情況進行合法合規(guī)性審計，還包括對內(nèi)部機構執(zhí)行本企業(yè)政策、規(guī)章、制度、計劃、任務情況和執(zhí)行效果的監(jiān)督、檢查、反饋、跟蹤等。
二、內(nèi)部審計能夠發(fā)揮參謀與助手作用。
內(nèi)部審計可以采取訪談、調(diào)查、問詢、調(diào)取數(shù)據(jù)、分析、抽樣檢驗、穿行測試等手段，獲取真實的第一手資料，進而對企業(yè)業(yè)務及相關事項有更加客觀的了解、判斷和評價。因而，內(nèi)部審計能夠為企業(yè)領導層在企業(yè)戰(zhàn)略、項目投資、選人用人等決策方面提供有力支撐和可靠依據(jù)，又能夠隨時監(jiān)督?jīng)Q策執(zhí)行情況，幫助領導對決策執(zhí)行過程出現(xiàn)的問題及時進行修正，以確保決策和管理的有效性，減少決策的重大失誤，推動企業(yè)經(jīng)濟管理活動步入良性發(fā)展的軌道。
三、內(nèi)部審計發(fā)揮制約與保護作用。
內(nèi)部審計的制約與保護作用是相輔相承，辯證統(tǒng)一的，內(nèi)部審計是制約，也是保護，在發(fā)揮制約作用的同時，也實現(xiàn)了內(nèi)部審計的保護作用。
內(nèi)部審計的制約作用體現(xiàn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中要按法律、制度和規(guī)矩辦事。習近平總書記強調(diào)，要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里�！鞍褭嗔﹃P進制度的籠子里”在企業(yè)內(nèi)部而言就是要求企業(yè)內(nèi)部權力部門和關鍵崗位人員依法用權、依規(guī)用權，要求內(nèi)部審計人員按照我國的法律、法規(guī)以及本企業(yè)的有關規(guī)定，對企業(yè)各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行監(jiān)督檢查，確保本企業(yè)的經(jīng)濟活動和生產(chǎn)活動合法、合規(guī)。內(nèi)部審計的保護作用即包含對企業(yè)經(jīng)濟利益等的保護，也包含對相關部門相關人員的保護，提前發(fā)現(xiàn)各種違章、違法現(xiàn)象，防患于未然，避免發(fā)生更嚴重的問題甚至犯罪行為。
四、內(nèi)部審計承載評價與鑒證作用
隨著國家改革開放的不斷深入和政府職能轉變的不斷深化，政府服務職能充分體現(xiàn)，各級政府對企業(yè)充分放權，各企業(yè)經(jīng)濟自主權不斷擴大，違規(guī)情況也時有發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計雖然與社會審計和國家審計相比在獨立性與權威性方面存在著不足，但其在本單位仍然具有相當?shù)莫毩⑿耘c權威性，因而，一定程度上內(nèi)部審計的客觀、公正性是可信的。特別是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各機構或下屬單位負責人離任情況時，內(nèi)部審計能夠更好的對該單位在一定期間內(nèi)的經(jīng)濟效益、制度建設、經(jīng)營管理、財務收支等方面做出公正、客觀的評價和鑒證。相對獨立的審計機構客觀公正地進行經(jīng)濟責任離任審計即是對離任者任期工作業(yè)績的評價，給離任者一個交待，也是為繼任者厘清經(jīng)濟責任，確保其輕裝上陣的前提和保障。
五、內(nèi)部審計終將肩負管理與提升作用。
通過企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的財務管理、采購管理、銷售管理及生產(chǎn)經(jīng)營管理等諸多方面的問題，如果能夠引起企業(yè)管理層和責任部門的足夠重視，使問題能夠得到充分有效地整改，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等各方面管理水平和經(jīng)濟效益的提升是必然的。個別單位內(nèi)部審計得不到重視的原因是多方面的，可能有企業(yè)領導重視程度不夠、內(nèi)部審計受到限制等原因，也可能是由于內(nèi)部審計人員自身素質和能力欠缺、審計方式方法不當、相關部門的理解與支持不夠等，甚至還可能存在由于企業(yè)歷史原因導致企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境較差等情況，如不采取恰當?shù)拇胧┙鉀Q，最終將陷入“內(nèi)審工作效果越差，內(nèi)審工作越不受重視，工作越不好開展”的惡性循環(huán)。隨著我國法治國家、法治政府建設工作的深入開展，外部環(huán)境大為改善，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也必將日益好轉，因此，內(nèi)部審計人員要提升自身素質和水平，公正、客觀、準確發(fā)現(xiàn)問題的同時，爭取資源幫助被審單位整改，不斷改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理、促進和提升作用。
總之，企業(yè)內(nèi)部審計作為國家審計、社會審計的有益補充，已經(jīng)在企業(yè)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮了舉足輕重的作用，隨著我國新時代中國特色社會主義建設的不斷推進，依法治國、建設社會主義法治國家的要求日益明確，企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用必將得到更大的發(fā)揮，并成為推動企業(yè)經(jīng)營管理和效益提升的有力武器，助力我國社會主義市場經(jīng)濟建設和發(fā)展。
