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稅 法
第一部分 命題規(guī)律與應(yīng)試技巧
一、考題基本情況分析
題型所占分?jǐn)?shù)
年份 單項選擇題 多項選擇題 不定項選擇題 合計
1999年 0 3 0 3
1998年 0 2 0 2
1997年 1 1 0 2
1996年 0 2 0 2
1995年 3 2 0 5
1994年 0 0 2 2
1993年 0 0 0 0
1992年 0 0 1 1
1990年 0 0 1 1
二、考試重點分析
稅法在律考中的重點集中于個人所得稅的計算和繳納、企業(yè)所得稅的計算和繳納、《稅收征
收管理法》中關(guān)于稅收征管的一些最基本的知識(如稅收保全與強制執(zhí)行措施等)和稅法基本
知識(如稅率的種類等)。1999年8月30日《外我所得稅法》修改，國家開征利息稅。對儲
蓄存款的利息征稅的目的是刺激消費，同時增加國家財政收入。這個變化請考生注意。
三、命題規(guī)律與答題技巧
稅法在律考中所占分值為2分左右，1995年占5分是因為當(dāng)年稅法大修改。稅法中因為數(shù)字多
，所以命題有些困難。至于各個細(xì)則、條例的內(nèi)容，因其極專業(yè)、細(xì)密，律考幾乎從未涉及。但
值得注意的是，近年來個人所得稅法的考題多了起來，尤其個人所得稅的計算方法，考生務(wù)
必要掌握，雖然這里數(shù)字頗多，但一些重要的亦必須爛熟于胸。法條依舊是重要的，涉及到
本書所列重點之法條一定要記住并能清晰界定，這樣必得高分，無限風(fēng)光詠而歸。
第二部分 試題分類評析
一、單項選擇題
〔１９９７年〕(每題１分)
1某市新辦一飲料廠，市政府工業(yè)主管部門盡力扶持。該主管部門經(jīng)市政府同意，決定對
飲料廠免征企業(yè)所得稅三年，并函告市地稅局執(zhí)行。地稅局經(jīng)審查飲料廠的納稅條件，認(rèn)為
不應(yīng)免稅。在此情況下，市地稅局的正確做法是：
Ａ請求市政府工業(yè)主管部門以書面方式作出對飲料廠免稅的正式?jīng)Q定，然后執(zhí)行該決定
Ｂ請求市政府以書面方式作出對飲料廠免稅的正式?jīng)Q定，然后執(zhí)行該決定
Ｃ拒絕執(zhí)行市政府工業(yè)主管部門的決定，并向市政府報告
Ｄ拒絕執(zhí)行市政府工業(yè)主管部門的決定，并向上級稅務(wù)機關(guān)報告
☆D
本題考對違法擅自免稅行為的處理方式�！抖愂照魇展芾矸ā返�3條規(guī)定：“稅收的開征
、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照
國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅
、免稅、退稅、補稅的決定�！豹�
《稅收征收管理法實施細(xì)則》第3條規(guī)定：“稅收的開征、免稅、退稅、補稅，依照稅收法
律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)有權(quán)拒絕執(zhí)行與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定，并
向上級稅務(wù)機關(guān)報告�！豹�
〔１９９5年〕(每題１分)
２全民所有制企業(yè)深化改革的內(nèi)容之一是實行稅利分流，統(tǒng)一( )，免除企業(yè)稅后負(fù)擔(dān)，
實行稅后還貸。
Ａ增值稅率
Ｂ所得稅率
Ｃ營業(yè)稅率
Ｄ財產(chǎn)稅率
☆Ｂ
此題帶有時代性，現(xiàn)已陳舊。僅供參考，提醒考生要時刻注意新的法規(guī)的精神。
3作家辛某得稿酬應(yīng)納稅所得額為8700元，其交納個人所得稅適用的稅率為(
)。
A 20%
B 20%；并按應(yīng)納稅額減征百分之三十
C 30%；并按應(yīng)納稅額減征百分之二十
D 50%
☆Ｂ
本題考個人所得稅的稅率。Ｂ項答案的內(nèi)容即為《個人所得稅法》第3條第3項的規(guī)定。律
考考此法主要是考個人所得稅如何繳納，那么，稅率便是個極重要的問題，請考生注意記住
一些比較重要的稅率，還要分清超額累進(jìn)稅率及比例稅率的算法及適用于不同所得。
4納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌
補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過( )。
Ａ１0年 Ｂ 5年
Ｃ 3年 Ｄ ２年
☆Ｂ
本題考企業(yè)繳納所得稅時若發(fā)生年度虧損如何處理的法律規(guī)定。本題加上答案Ｂ的內(nèi)容正
是《企業(yè)所得稅暫行條例》第１１條的規(guī)定。當(dāng)然，本題出得并不科學(xué)，突兀地出現(xiàn)在試卷
上，沒有必要的前提背景，只是從法中隨便不假思索地抽出一條便當(dāng)作試題，頗不正規(guī)。考
生應(yīng)對律考有這樣的心理準(zhǔn)備。
二、多項選擇題
〔１９９9年〕(每題１分)
1.依照我國現(xiàn)行法律，下列個人所得，哪些需要交納個人所得稅?
A.甲因購買國庫券而獲5000元利息
B.乙因買賣股票而獲利1000元
C.丙因購買中國福利彩票而獲得價值8000元的財產(chǎn)
D.丁因完成國家級研究課題并因此出版學(xué)術(shù)專著一本而獲3000元稿酬
☆C D
本題考應(yīng)交納個人所得稅的個人所得項目。本題實乃老生常談之題，已考過無數(shù)次，希望
考生注意。參見第4題評析中所引法條。
2.某企業(yè)從事服裝銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)工
商登記機關(guān)登記取得營業(yè)執(zhí)照。就稅收法律關(guān)系而言，該個體戶必須實施下列哪些行為?
A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記
B.設(shè)置帳簿
C.向稅務(wù)機關(guān)預(yù)交納稅保證金
D.從商店購買增值稅專用發(fā)票
☆A(yù) C
本題考個體工商戶的稅務(wù)行為。本題懷疑只有一個答案，即A。D項顯然錯誤；A項，《稅
收征收管理法》第9條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所
，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)
執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅
務(wù)登記證件。
前款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記的范圍和辦法，由國務(wù)院規(guī)定�！币虼薃正確。
B項，《稅收征收管理法》第12條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)
院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。個體工商戶
確實不能設(shè)置帳簿的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿�！币虼薆錯。作為多選題，考在
考場上只能答A、C了。
3.公民甲承包一商店，經(jīng)查應(yīng)補交個人
所得稅、營業(yè)稅2萬余元。甲拖欠不交。稅務(wù)機關(guān)對其采取的下列措施哪些是正當(dāng)合法的?
A.扣押甲的個人財產(chǎn)
B.通知甲的開戶銀行暫停支付甲的存款
C.通知出入境管理機關(guān)阻止甲出境
D.通知企業(yè)登記機關(guān)吊銷甲的營業(yè)執(zhí)照
☆A(yù) C
本題考稅收強制措施。這是一個�？嫉闹R點，請考生注意。參見第5題評析中所引法條
。
〔１９９8年〕(每題１分)
4根據(jù)法律規(guī)定，下列何種收入免納個人所得稅?
A王某退休后所得工資收入
B張某進(jìn)行法律咨詢而獲500元勞務(wù)報酬
C李某因翻譯某一名著為少數(shù)民族文字而接受自治區(qū)政府發(fā)給的50000元獎金
D劉某購買國庫券而獲3000元的利息
☆A(yù) C
本題考免納個人所得稅的項目。
《個人所得稅法》第4條規(guī)定：下列各項個人所得，免納個人所得稅：“1省級人民政府、
國務(wù)
院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、
文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；2國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3按照
國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；4福利費、撫恤金、救濟金；5保險賠款；6軍人的
轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；7按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離
休工資、離休生活補助費；8依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的
外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；9中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定
的免稅所得；10經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得�！�(可參見律考教材)由此本題選A、C
。
5某個體工商戶拖欠個人所得稅稅款2萬元，經(jīng)數(shù)次催繳仍未交納。主管稅務(wù)機關(guān)對其采取
的下列措施哪些是錯誤的?
A書面通知銀行從其個人儲蓄存款中扣繳稅款
B扣押其價值相當(dāng)于2萬元的貨物，以拍賣所得抵繳稅款
C注銷其稅務(wù)登記
D申請人民法院強制執(zhí)行
☆C D
本題考稅收強制措施。
《稅收征收管理法》第27條規(guī)定：“
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定
的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(
分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：(一)書面通知其開戶銀行或者其他
金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；(二)扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物
或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、
扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行�！庇纱吮绢}選C、D。
〔１９９７年〕(每題１分)
6某市國稅局根據(jù)稅收征管法責(zé)令某企業(yè)限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有轉(zhuǎn)移
財產(chǎn)的跡象。在此情況下，稅務(wù)局可以依法采取下列哪些措施?
Ａ可以責(zé)成該企業(yè)提供納稅擔(dān)保
Ｂ可以經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，書面通知該企業(yè)的開戶銀行暫停支付其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
Ｃ可以經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)，書面通知該企業(yè)的開戶銀行扣繳其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款
Ｄ可以經(jīng)稅務(wù)局長批準(zhǔn)扣押該企業(yè)價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物
☆Ａ Ｂ Ｃ Ｄ
本題考稅收保全措施執(zhí)行的程序。
《稅收征收管理法》第２６條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避
納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人
有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)
機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)
局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：
(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存
款；
(二)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。
納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍
未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或
者其他金融機構(gòu)從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者
其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。
采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措
施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任�！豹�
本題設(shè)計不佳，依題意只有選A最準(zhǔn)確；當(dāng)不能提供擔(dān)保時才能進(jìn)行下一步，即B與D；當(dāng)仍
不繳稅時進(jìn)行第三步，即C。但本多項選擇題只以一個前提來考并非并列的幾種措施，筆
者只能給出所有的答案了。
〔１９９６年〕(每題１分)
7下列各項所得，哪些可以不繳納個人所得稅?
Ａ稿酬所得
Ｂ福利費、撫恤金、救濟金
Ｃ偶然所得
Ｄ保險賠款
☆Ｂ Ｄ
本題考免繳個人所得稅的項目。
《個人所得稅法》第４條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅：
一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒
發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；
四、福利費、撫恤金、救濟金；
五、保險賠款；
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活
補助費；
八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他
人員的所得；
九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得�！豹�
8某外國人受雇于北京某外資企業(yè)，于１９９5年8月至１９９６年１0月在華工作居住。在
此期間，該外國人的下列哪些收入應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國《個人所得稅法》向我國稅務(wù)機關(guān)繳納個人
所得稅?
Ａ外資企業(yè)向其支付的月薪3萬元人民幣
Ｂ其本國出版社向其支付的稿酬１000美元
Ｃ從國外取得的房租收入800美元
Ｄ從我國某高校取得的授課報酬3000元人民幣
☆Ａ B C D
本題考外國人的哪些收入應(yīng)向我國稅務(wù)機關(guān)繳納個人所得稅。《個人所得稅法》第１條規(guī)
定：“
在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得
，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。
在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所
得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅�！边x擇項中的四種所得依法(參見上題所引法條)均不能
免稅，因此，此外國人也應(yīng)像中國居民一樣繳納個人所得稅。在此，應(yīng)注意：“居住滿一年
的個人”字樣。
〔１９９5年〕(每題1分)
9我國現(xiàn)行稅率分為定額稅率、比例稅率和累計稅率三種，通常適用定額稅率的有(
)(
)( )( )。
Ａ資源稅 Ｂ車船使用稅
Ｃ城鎮(zhèn)土地使用稅
Ｄ公民個人所得稅
☆Ａ Ｂ Ｃ
本題考采用定額稅率的稅種有哪些。所謂定額稅率，是指對一定數(shù)量的商品，征收一定數(shù)
額的稅款。定額稅率又稱固定稅率，它適用于以量計征的稅種，對那些價格穩(wěn)定，質(zhì)量
和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品用此種銳率征稅。如Ａ、Ｂ、Ｃ項，此外耕地占用稅、消費稅中
對酒、汽油、柴油等也規(guī)定了適用定額稅率征稅。
10依據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除(
)( )(
)( )。
Ａ工資總額中百分之十四的職工福利費
Ｂ工資總額中百分之二的職工工會費
Ｃ無形資產(chǎn)受讓或開發(fā)支出
Ｄ資本性支出
☆Ｃ Ｄ
本題考在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得時不得扣除的項目。
《企業(yè)所得稅暫行條例》第７條規(guī)定：“
在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得扣除：
(一)資本性支出；
(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；
(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
(五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?br>
(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；
(七)各種贊助支出；
(八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。”
三、不定項選擇題
〔１９９４年〕(至少有一個答案。每題1分)〖Ｓ
Ｔ〗
1某個體工商戶全年生產(chǎn)、經(jīng)營總收入為１5萬元，減除成本、費用及損失8萬元，其余額
應(yīng)繳納什么稅?
Ａ個人所得稅
Ｂ企業(yè)所得稅
Ｃ營業(yè)稅
Ｄ私營企業(yè)所得稅
☆A(yù)
本題考個體工商戶這一特殊主體應(yīng)繳何種稅。依《個人所得稅法》，個體工商戶繳納個人
所得稅。個體工商戶不是企業(yè)，因此不繳納企業(yè)所得稅，因此Ｂ項答案不正確。而Ｄ項的“
私營企業(yè)所得稅”，更無此稅種。
2根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)管理包括以下哪幾個方面?
Ａ稅務(wù)登記Ｂ賬簿、憑證管理
Ｃ納稅申報Ｄ稅款征收
☆Ａ Ｂ Ｃ
本題考稅務(wù)管理包括哪些方面。《稅收征收管理法》第二章為稅務(wù)管理內(nèi)容，包括三節(jié)，
分別是稅務(wù)登記；賬簿、憑證管理；納稅申報。類似此種考“方面”的題，考生在復(fù)習(xí)時，
應(yīng)注意法條章節(jié)的標(biāo)題，既要在宏觀上把握，又要在微觀上精通。
〔１９９２年〕(如認(rèn)為無正確答案，填“無”。每題１分)
3我國稅務(wù)機關(guān)征收稅款的方式主要有( )( )( )( )以及代征、代扣、代繳等。
Ａ查點征收
Ｂ查定征收
Ｃ查驗征收
Ｄ定期定額征收
☆B C D
本題考稅款征收的方式。
《稅收征收管理法實施細(xì)則》第3１條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定可以委托有關(guān)單
位代征少數(shù)零星分散的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位按照代征證書的要求，以稅務(wù)
機關(guān)的名義依法征收稅款�！豹�
對這些征收方式各自的具體涵義，考生可以參考《律考教材》理解即可。而這幾種征收方式
的名字則務(wù)必熟記于胸，以對付標(biāo)準(zhǔn)化試題。
〔１９９0年〕(若認(rèn)為無正確答案，填“無”。每題１分)
4納稅人因故超過期限未繳納應(yīng)納稅款的行為，屬于( )( )( )( )。
Ａ偷稅 Ｂ漏稅
Ｃ欠稅 Ｄ抗稅
☆Ｃ
本題考選擇項中所列四個詞如何區(qū)別的問題。偷稅是指納稅人故意違反稅法，使用欺騙、
隱瞞等手段逃避納稅的行為�？苟愂羌{稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。欠稅則
如題所述。漏稅不是一個法律上的用詞。此外，還有一個詞是騙稅，它是指企事業(yè)單位采取
對生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為�？忌鷳�(yīng)能很好地
區(qū)分這幾個詞。
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